28.01.2014
С 01.01.2014 Депозитарий ОАО «УРАЛСИБ» (далее – «Депозитарий») выполняет обязанности налогового агента (исчисление и уплату налога) в отношении доходов, которые учитываются в Депозитарии на следующих типах счетов депо:
- счет депо владельца, открытый российской и иностранной организации и физическому лицу (резидентам и нерезидентам Российской Федерации);
- счет депо иностранного номинального держателя.
Депозитарий признается налоговым агентом по указанным выше счетам депо в отношении дохода по следующим видам ценных бумаг:
- по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с любой датой регистрации их выпуска;
- по ценным государственным бумагам субъектов Российской Федерации, государственная регистрация которых осуществлена после 01.01.2012;
- по ценным бумагам муниципальных образований Российской Федерации, государственная регистрация которых осуществлена после 01.01.2012;
- по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых осуществлена после 01.01.2012;
- по акциям российских эмитентов.
Ставки налога на доход по ценным бумагам в соответствии с Налоговым кодексом Российской федерации без применения соглашений об избежании двойного налогообложения:
|
|
Тип ценной бумаги |
Юридические лица – налоговые резиденты РФ |
Физические лица - налоговые резиденты РФ |
Юридические лица -нерезиденты РФ |
Физические лица - налоговые нерезиденты РФ |
|
1 |
Федеральные государственные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, с любой датой регистрации их выпуска |
- |
0%
|
20%
|
30%
|
|
2 |
Ценные государственные бумаги субъектов Российской Федерации с обязательным централизованным хранением, с любой датой регистрации их выпуска |
- |
0%
|
20%
|
30%
|
|
3 |
Ценные бумаги муниципальных образований Российской Федерации с обязательным централизованным хранением, с любой датой регистрации их выпуска |
- |
0%
|
20%
|
30%
|
|
4 |
Корпоративные облигации, выпущенные российскими организациями, с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых осуществлена после 01.01.2012 |
* |
13% |
20%** |
30% |
|
5 |
Акции российских эмитентов |
13%*** |
13%*** |
15% |
15% |
* - юридические лица – налоговые резиденты Российской Федерации самостоятельно уплачивают налоги в бюджет Российской Федерации
** - 15% для корпоративных облигаций с ипотечным покрытием
*** - ставка 13% применяется к доходам в виде дивидендов для налогоплательщиков-налоговых резидентов Российской Федерации, выплачиваемых начиная с 01.01.2015.
«-» Депозитарий является налоговым агентом, но не исчисляет и не удерживает налог в соответствии с Налоговым кодексом РФ
Выполнение Депозитарием функций налогового агента по счетам депо владельца, открытым иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам Российской Федерации
Депозитарий как налоговый агент вправе не удерживать налог с доходов, выплачиваемых по ценным бумагам, учитываемым на счете депо иностранной организации, или удерживать его по пониженной ставке, если между Российской Федерацией и соответствующим иностранным государством заключено действующее международное соглашение (договор), освобождающее доходы иностранной организации и физического лица - налогового нерезидента Российской Федерации от налогообложения в Российской Федерации.
Для применения положений международных договоров Российской Федерации иностранные организации/физические лица – нерезиденты Российской Федерации должны в начале года, но не позднее дня выплаты доходов Эмитентов должны предоставить в Депозитарий подтверждение постоянного местонахождения в иностранном государстве (далее - Подтверждение).
Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства, апостилировано, переведено на русский язык и нотариально заверено на территории России. Подтверждение должно содержать ссылку на международный договор Российской Федерации, а также конкретный период, в отношении которого подтверждается постоянное местонахождение. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.
С 01.01.2015г для применения положений международных договоров Российской Федерации при выплате доходов по ценным бумагам, которые учитываются по счетам депо Клиентов(Депонентов)иностранных организаций, такие клиенты должны предоставить в Депозитарий:
- Подтверждение;
- дополнительные документы, необходимые для применения пониженных ставок (по сравнению с налоговой ставкой, установленной НК РФ или международным договором Российской Федерации) для подтверждения особых условий предоставления льготы в соответствии с международными договорами (соглашениями) Российской Федерации (при каждой выплате дохода);
- подтверждение, что иностранная организация имеет фактическое право на получение дохода (при каждой выплате дохода).
Образец подтверждения о фактическом праве на получение дохода прилагается:
Подтверждение о фактическом праве на получение дохода
Выполнение Депозитарием функций налогового агента по счетам депо иностранных номинальных держателей.
С 01.01.2014 Депозитарий выполняет функции налогового агента по счетам депо иностранных номинальных держателей на основании полученной от них обобщенной информации о лицах, осуществляющих права по ценным бумагам (далее - Обобщенная информация).
Депозитарий направляет иностранному номинальному держателю запрос на получение Обобщенной информации:
- на следующий рабочий день после наступления даты составления списка лиц, имеющих право на получение дохода:
- при получении официальной информации о дате составления списка, в случае, если указанная дата в прошлом.
Дата составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов, одобряется общим собранием акционеров и не может быть установлена ранее 10 дней и позднее 20 дней с даты проведения собрания (с 01.01.2014).
Сроки предоставления Обобщенной информации. Иностранные номинальные держатели обязаны представить Депозитарию обобщенную информацию не позднее:
1) пяти рабочих дней с даты, на которую депозитарием, осуществляющим обязательное централизованное хранение ценных бумаг, раскрыта информация о передаче своим депонентам причитающихся им выплат по ценным бумагам (для корпоративных облигаций, выпуск которых зарегистрирован после 01.01.2012);
2) семи рабочих дней с даты, на которую в соответствии с решением организации определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (для акций российских эмитентов).
В случае, если Обобщенная информация не предоставлена в Депозитарий в установленные сроки и в полном объеме, то доходы по соответствующему количеству ценных бумаг подлежат налогообложению по ставке 30%.
Форма предоставления Обобщенной информации. Депозитарий будет принимать Обобщенную информацию в одной из перечисленных ниже форм:
- документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом иностранной организации;
- электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной и неквалифицированной электронной подписью, без представления документа на бумажном носителе;
- электронный документ, переданный с использованием системы международных финансовых телекоммуникаций «SWIFT», без представления документа на бумажном носителе.
Сроки выплаты дохода и удержания налога. С 01.01.2014 Эмитент обязан выплатить дивиденды номинальному держателю, зарегистрированному в реестре акционеров (в большинстве случаев – Центральному Депозитарию) в течение 10 рабочих дней после даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов.
Депозитарий обязан:
- перечислить выплаты по ценным бумагам за вычетом удержанного налога не позднее 7 рабочих дней с момента получения соответствующих выплат;
- уплатить сумму исчисленного налога на тридцатый рабочий день с даты его исчисления.
Иностранная организация вправе предоставить уточненную обобщенную информацию с целью перерасчета удержанного налога. Депозитарий осуществляет перерасчет исчисленных сумм, уплату либо возврат ранее удержанного налога на основании такой информации в случае, если информация предоставлена не позднее 25-го рабочего дня с момента исчисления налога.
Если международным договором Российской Федерации предусмотрены какие-либо дополнительные условия применения налоговых льгот, то сведения о налоговом резидентстве конечных получателей дохода и наличие права на применение льготной ставки налогообложения должны предоставляться только в том случае, когда нет дополнительных условий и/или все условия соответствующего международного договора соблюдены.
Налоговые органы Российской Федерации вправе запросить у конечного получателя дохода документы, подтверждающие налоговое резидентство, а также иные документы, подтверждающие право на применение льготной ставки налогообложения (например, дополнительное подтверждение, выданное уполномоченным органом, о том, что лицо, претендующее на освобождение от налогообложения или применение пониженных ставок в Российской Федерации, соответствует статусу лица, имеющего право на льготы в соответствии с международным договором).
В случае если налоговые органы Российской Федерации при проведении проверки налогового агента выявили неправомерность использования льготной налоговой ставки, они имеют право отказать в предоставлении льгот в соответствии с международным договором и предпринять шаги по перерасчету требований к конечному получателю дохода.