Депозитарий - налоговый агент
12.01.2024
При наличии у Клиента (Депонента) представителя в лице Попечителя счета депо, обязательства налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов с купонного (процентного) дохода по операциям с ценными бумагами выполняет Попечитель.
Для применения к доходам с 01.01.2024.
Депозитарий выполняет обязанности налогового агента в отношении доходов по следующим типам счетов депо и видам ЦБ:
|
Вид ЦБ
Тип счета депо |
Государственные облигации, с обязательным централизованным хранением |
Облигации Субъектов РФ с обязательным централизованным хранением |
Муниципальные облигации с обязательным централизованным хранением независимо от даты государственной регистрации их выпуска |
Облигации, выпущенные российскими организациями, с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых осуществлена после 01.01.2012 г. |
Акции российских эмитентов |
|
Счет иностранного номинального держателя |
Выполняет |
Выполняет |
Выполняет |
Выполняет |
Выполняет |
|
Счет депо владельца, в том числе торговый счет владельца |
Выполняет |
Выполняет |
Выполняет |
Выполняет |
Выполняет |
Ставки налога на купонный (процентный) доход и дивиденды при удержании Депозитарием [i]:
|
Тип ценной бумаги |
ЮЛ-резидент [ii] |
ФЛ-резидент [iii] |
Иностранное ЮЛ [iiii] |
ФЛ – нерезидент [iiiii] |
|
|
Облигации российских эмитентов |
|||||
|
1 |
Федеральные государственные с обязательным централизованным хранением |
15%* |
13% (15%)**** Депозитарий – налоговый агент |
Депозитарий не осуществляет обязанности налогового агента |
Депозитарий не осуществляет обязанности налогового агента ***** |
|
2 |
Субъектов РФ с обязательным централизованным хранением |
15%* |
13% (15%)**** Депозитарий – налоговый агент |
Депозитарий не осуществляет обязанности налогового агента |
Депозитарий не осуществляет обязанности налогового агента ***** |
|
3 |
Муниципальных образований Российской Федерации с обязательным централизованным хранением |
15%* |
13% (15%)**** Депозитарий – налоговый агент |
Депозитарий не осуществляет обязанности налогового агента |
Депозитарий не осуществляет обязанности налогового агента ***** |
|
4 |
Корпоративные, в т.ч.: |
||||
|
4.1 |
с ипотечным покрытием, эмитированные после 01.01.2007 г. |
15%* |
13% (15%)**** Депозитарий – налоговый агент |
15% Депозитарий – налоговый агент |
30% Депозитарий – налоговый агент |
|
4.2 |
обращающиеся в рублях, эмитированные с 01.01.2017 |
15%* |
13% (15%)**** Депозитарий – налоговый агент |
15% Депозитарий – налоговый агент |
30% Депозитарий – налоговый агент |
|
4.3 |
иные, не указанные выше (в п.п. 4.1-4.2) |
20%* |
13% (15%)**** Депозитарий – налоговый агент |
20% Депозитарий – налоговый агент |
30% Депозитарий – налоговый агент |
|
|
Акции российских эмитентов |
13%** |
13% (15%)**** Депозитарий – налоговый агент |
15% Депозитарий – налоговый агент |
15% Депозитарий – налоговый агент |
|
Иностранные ценные бумаги |
13%* |
13% (15%)**** Депозитарий – налоговый агент |
Депозитарий не осуществляет обязанности налогового агента |
Депозитарий не осуществляет обязанности налогового агента |
* – ЮЛ – налоговые резиденты РФ самостоятельно уплачивают налоги в бюджет РФ, в т.ч. с доходов по долговым обязательствам (облигациям) в рамках НК РФ.
** – ставка 0% применяется при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% акций эмитента, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых дивидендов.
*** – ставка 30% применяется по счетам депо иностранного номинального держателя, в отсутствии информации, предусмотренной ст. 310.1 НК РФ.
**** – ставка 15% применяется к доходам по операциям с ценными бумагами, превышающим в совокупности 5 000 000 российских рублей за календарный год.
***** – Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, самостоятельно выполняют обязанность по уплате налога
[i] - в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации без применения льготных положений соглашений об избежании двойного налогообложения
[ii] - Юридическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ
[iii] - Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ
[iiii] - Юридическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ
[iiiii] - Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ